Od 1. septembra poreske obveznike očekuju nova pravila u vezi sa naknadnim promenama poreske osnovice za PDV. Iako izmene Pravilnika o PDV-u donose šire promene, od sledećeg meseca počinje primena samo pojedinih odredbi, koje se pre svega odnose na način evidentiranja i trenutak nastanka promene poreske osnovice.
Za firme koje naknadno odobravaju popuste, rabate ili na drugi način menjaju naknadu za već obavljen promet, jedna od najvažnijih novina jeste preciznije određivanje trenutka kada promena poreske osnovice zapravo nastaje.
Poreski savetnik Milan Radošević kaže za Biznis.rs da to znači da za poreske obveznike više nije presudno samo kada je izdat dokument kojim se evidentira promena.
„Kod određenih situacija moraće da se vodi računa o tome kada su se zaista stekli uslovi koji su doveli do promene osnovice. Posebno je značajan slučaj naknadnog popusta. Prema novim pravilima, smanjenje poreske osnovice nastaje na dan kada su ispunjeni uslovi za ostvarivanje tog popusta koji su predviđeni ugovorom“, objašnjava Radošević.
Drugim rečima, ako je ugovorom definisano da kupac ostvaruje određeni popust nakon ispunjenja konkretnih uslova, upravo trenutak kada su ti uslovi ispunjeni postaje važan za poreski tretman promene. Sam datum izdavanja dokumenta o smanjenju nije jedini kriterijum.
Izmenama se uređuju i druge situacije u kojima dolazi do promene poreske osnovice. Među njima su naknadno zaračunavanje troškova, naknadno odobravanje popusta, vraćanje dobara, naknadno ispunjavanje uslova za poresko oslobođenje, kao i razlike između ranije procenjene i stvarne osnovice.
Pravilnik takođe precizira obaveze obveznika kada se poreska osnovica naknadno smanjuje. Ako je promet izvršen drugom PDV obvezniku, a prodavac je poreski dužnik za taj promet, potrebno je izdavanje odgovarajućeg dokumenta o smanjenju.
„Da bi došlo do smanjenja prethodno obračunatog PDV-a, značajnu ulogu ima i kupac. U propisanim slučajevima on mora da izvrši ispravku odbitka prethodnog poreza, odnosno da obavesti prodavca da je to učinio ili da prethodni porez nije koristio kao odbitni“, navodi naš sagovornik.
Od 1. septembra menja se i sadržina dokumenta kojim se evidentira povećanje ili smanjenje naknade, odnosno poreske osnovice. Pravilnik precizira podatke koji takav dokument treba da sadrži, među kojima su podaci o izdavaocu i primaocu, mesto i datum izdavanja, redni broj, kao i podaci o promeni poreske osnovice i PDV-a kada je izdavalac poreski dužnik.
„Za kompanije koje imaju veliki broj transakcija, posebno one koje posluju uz sistem naknadnih rabata, bonusa i popusta, ove izmene mogu biti važne za svakodnevno poresko evidentiranje. Promena ugovorenih uslova ili ispunjavanje kriterijuma za popust sada mora biti precizno povezano sa trenutkom kada nastaje promena poreske osnovice“, kaže poreski savetnik.
Važno je, međutim, napraviti razliku između novina koje počinju da se primenjuju 1. septembra i ostatka izmena Pravilnika o PDV.
Od 1. septembra primenjuju se izmene članova 53, 55. i 182. Pravilnika, koje se odnose upravo na promenu poreske osnovice i dokumentovanje tih promena.
Veći deo ostalih izmena primenjivaće se kasnije, od poreskog perioda koji počinje u januaru 2027. godine, odnosno od januara-marta 2027. godine za poreske obveznike koji PDV obračunavaju tromesečno. Među novinama koje će se primenjivati u toku naredne godine nalaze se i promene povezane sa novim modelom poreske prijave za PDV i preliminarnom poreskom prijavom.
Šta od poreskih obaveza privrednici moraju da plate u septembru?
U poreskom kalendaru za septembar Poreska uprava označila je četiri datuma do kojih je neophodno izmiriti određene obaveze, kako bi se izbeglo plaćanje zateznih kamata.
Prvi važan datum je ponedeljak, 7. septembar. Do tog dana potrebno je dostaviti obaveštenje o zaključenim ugovorima o izvođenju estradnog programa zabavne i narodne muzike, kao i drugih zabavnih programa koji su zaključeni tokom avgusta.Obaveštenje izvođači estradnog programa podnose na obrascu OZU. Ova obaveza odnosi se na podatke o ugovorima zaključenim u prethodnom mesecu, pa je važno da obveznici koji su tokom avgusta angažovali izvođače ili zaključivali odgovarajuće ugovore na vreme pripreme i dostave propisani obrazac.
Istog datuma, 7. septembra, ističe i rok za dostavljanje izveštaja o izvršenju obaveze zapošljavanja osoba sa invaliditetom. Dokument se podnosi na obrascu IOSI i odnosi se na avgust. Uz ovu obavezu vezana je i uplata sredstava, u skladu sa propisima koji uređuju zapošljavanje osoba sa invaliditetom.
Već 10. septembra slede nove poreske obaveze. Tog dana podnosi se poreska prijava na premije neživotnih osiguranja na obrascu PP-PPNO i plaća porez na premije neživotnih osiguranja za avgust.Takođe, do istog dana postoji i obaveza podnošenja poreske prijave za porez na dodatu vrednost na obrascu PPPDV i plaćanja PDV-a za avgust, ali u ovom slučaju reč je o poreskom dužniku iz člana 10. Zakona o PDV.
Sredina meseca donosi najintenzivniji poreski rok. Do 15. septembra potrebno je platiti akontaciju poreza na prihode od samostalne delatnosti za avgust. Takođe, do polovine mseca dospeva i akontacija doprinosa na prihode od samostalne delatnosti za avgust.Istog dana obaveze imaju i određene posebne kategorije osiguranika. Potrebno je platiti doprinose za sveštenike i verske službenike, domaće državljane zaposlene u inostranstvu i inostrane penzionere, takođe za avgust.
Za osnivače, odnosno članove privrednih društava, 15. septembar je rok za podnošenje poreske prijave o obračunatim doprinosima za obavezno socijalno osiguranje. Prijava se podnosi na obrascu PP OD-O, a istog dana potrebno je izvršiti i uplatu obračunatih doprinosa za avgust.Isti datum je značajan i za PDV obveznike. Tada se podnosi poreska prijava za porez na dodatu vrednost na obrascu PPPDV i plaća PDV za avgust. Uz redovnu PDV prijavu, za pojedine obveznike postoji i dodatna obaveza. Obrazac PID PDV 1 podnosi se za avgust ukoliko je u tom mesecu ispunjen jedan od kriterijuma za sticanje statusa obveznika PDV koji pretežno vrši promet dobara u inostranstvu.
Takođe, do 15. septembra dospeva i plaćanje akontacije poreza na dobit pravnih lica za avgust. Kompanije koje ovu obavezu imaju u svom poreskom kalendaru moraju zato do sredine meseca da obezbede sredstva za uplatu akontacije.
Pored poreza i doprinosa, 15. septembar donosi i više obaveza u vezi sa akcizama. Do tada se podnosi poreska prijava za obračun akcize za period od 16. do 31. avgusta na obrascu PP OA i plaća obračunata akciza.
Za obveznike koji se bave električnom energijom za krajnju potrošnju i/ili komprimovanim prirodnim gasom za pogon prevoznih sredstava postoji posebna obaveza. Za avgust se podnosi prijava o obračunu akcize na električnu energiju za krajnju potrošnju ili komprimovani prirodni gas za pogon prevoznih sredstava, na obrascu PP OAELKPG, uz istovremeno plaćanje obračunate akcize.
Poslednji važan poreski rok u septembru je 30. septembar. Do tog datuma podnosi se poreska prijava na obrascu PPP-PD i plaćaju doprinosi za obavezno socijalno osiguranje koji su obračunati na najnižu mesečnu osnovicu za obračun doprinosa, a odnose se na neisplaćene zarade za avgust.
Istog dana dospeva još jedna akcizna obaveza. Podnosi se poreska prijava za obračun akcize za period od 1. do 15. septembra na obrascu PP OA i plaća obračunata akciza. Biznis.rs